Микробизнес в Армении представляет собой специальный режим, который действует уже четыре года и напоминает статус самозанятого в России. Этот статус обладает значительными преимуществами и предполагает практически полное освобождение от налоговой нагрузки. Он распространяется на индивидуальных предпринимателей и общества с ограниченной ответственностью.
Для получения статуса «Микробизнес» в Армении необходимо соблюдать следующие условия:
1) Прежде всего требуется открыть ИП или ООО. ИП или ООО не должны предоставлять услуги в области консалтинга, юриспруденции, бухгалтерии, аудита, инжиниринга, рекламы, маркетинга, дизайна, перевода, медицины, стоматологии, обработки информации и информационных технологий. Также они не должны заниматься торговлей в Ереване или в торговых центрах за пределами города.
2) Общий доход от продажи товаров или услуг за предыдущий налоговый год не должен превышать 24 000 000 драмов РА.
Статус «Микробизнес» позволяет избежать уплаты налога на прибыль и НДС, что фактически освобождает от значительных налоговых обязательств. Если у ИП и ООО есть сотрудники, подоходный налог составит фиксированную сумму 5000 драмов в месяц на каждого.
Для того чтобы применить статус микробизнеса в Армении, необходимо заполнить и отправить «Заявление о приеме в налоговый режим микробизнеса» через: https://fileonline.taxservice.am. Это следует сделать в течение 20 дней после регистрации.
Как и в случае с режимом, «налог с оборота» (аналог УСН в РФ), в случае, если с момента регистрации ИП/ООО прошло более 20 дней, в текущем году использовать статус микробизнес будет невозможно как и невозможно использовать статус «налог с оборота».
Отчетность для микробизнеса в Армении
- Однократно в год до 1 февраля следующего года необходимо представить «Отчет об обороте» по всем видам деятельности.
- Если в компании есть наемные сотрудники, то каждый месяц (до 20-го числа) следующего за отчетным месяца необходимо подавать расчет подоходного налога для каждого наемного сотрудника.
- Резиденты также обязаны ежегодно уплачивать взнос в Фонд страхования армии в размере 18 000 драмов на себя.
Если годовой оборот превышает 24 миллиона драмов, то компании необходимо перейти на Упрощенную систему налогообложения (УСН) или «Налог с оборота» в размере 5%, с установленным ограничением годового оборота до 115 миллионов драмов. Заявление о переходе на «налог с оборота» также должно быть подано в течение 20 календарных дней с момента регистрации индивидуального предпринимателя или организации.
При превышении планки годового оборота режима налог с оборота ИП и ООО переводится в статус общей системы налогообложения, доходы минус расходы со ставкой 18%. Отчетным периодом для ОСН является календарный год, декларацию, как и в случае с режимом «налог с оборота» требуется подавать до 20 апреля следующего года.
Виды деятельности, которые обычно подходят под режим микробизнеса
Режим микробизнеса предназначен для материальной, практической и мелкомасштабной производственной или торговой деятельности, которая не связана с профессиональными или интеллектуальными услугами. Исходя из положений Налогового кодекса и перечня исключений, под режим микробизнеса обычно могут подпадать следующие виды деятельности:
Ремесленные и ремонтные услуги
- Ремонт бытовой техники и электроники.
- Ремонт и пошив одежды, обуви, ремонт мебели.
- Производство изделий ручной работы и деятельность небольших мастерских.
Сельское хозяйство и производство продуктов питания
- Небольшие семейные фермерские хозяйства, реализующие собственную продукцию.
- Производство продуктов питания в домашних условиях (молочная продукция, консервы, выпечка и т.д.).
- Пчеловодство.
Небольшое производство
- Деревообработка, металлообработка и ремесленное производство.
- Производство текстиля и одежды.
- Изготовление товаров народного потребления.
Гостиничный бизнес и размещение туристов (с территориальными ограничениями)
- Туристические гостевые дома, предоставляющие питание (завтрак, обед, ужин), могут применять режим микробизнеса в пределах административных границ Еревана при соблюдении специальных условий, предусмотренных Приложением 3 Налогового кодекса. Это узкое исключение и не является общим разрешением на деятельность в сфере общественного питания.
Торговля (только вне Еревана и вне торговых центров)
- Статус микробизнеса прямо не распространяется на торговую деятельность в Ереване, а также в торговых центрах, расположенных за пределами города.
- Розничная торговля вне Еревана и вне коммерческих торговых комплексов потенциально может подпадать под режим микробизнеса, однако рекомендуется дополнительно консультироваться с налоговым специалистом по конкретной ситуации.
Виды деятельности, исключённые из режима микробизнеса
Перечень исключений достаточно обширен и был дополнительно расширен с июля 2025 года.
Профессиональные и интеллектуальные услуги
Следующие виды деятельности не могут применять режим микробизнеса:
- Консалтинг;
- Юридические услуги;
- Бухгалтерские услуги;
- Аудит;
- Инженерные услуги;
- Реклама и маркетинг;
- Дизайн;
- Переводческие услуги;
- Медицинская деятельность;
- Стоматология;
- Обработка данных;
- IT-услуги и информационные технологии.
Дополнительные исключения согласно Налоговому кодексу
Из режима микробизнеса также исключены:
- Экспертная и судебно-экспертная деятельность;
- Парикмахерские и услуги по уходу за внешностью;
- Ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
- Риелторские услуги, посредничество в сделках с недвижимостью и аренда недвижимости;
- Разработка программного обеспечения и обработка данных;
- Научные исследования;
- Строительство;
- Архитектурное проектирование;
- Оценка недвижимости;
- Кадастровые и геодезические работы.
Финансовый сектор и регулируемые виды деятельности
Не могут применять режим микробизнеса:
- Банки;
- Кредитные организации;
- Страховые компании и страховые брокеры;
- Инвестиционные компании;
- Участники рынка ценных бумаг;
- Ломбарды;
- Валютно-обменные операции;
- Казино;
- Азартные игры;
- Лотереи.
Другие исключённые категории
- Нотариусы;
- Аудиторские организации;
- Владельцы бань и саун;
- Компании, основной деятельностью которых является торговля (покупка товаров для последующей перепродажи).
Изменения 2025 года: новые исключения
С июля 2025 года правительство Армении дополнительно исключило из перечня льготируемых видов деятельности следующие направления:
- Строительство;
- Операции с недвижимостью;
- Юридические услуги;
- Бухгалтерские услуги;
- Управленческий консалтинг;
- Архитектурная деятельность;
- Инженерная деятельность;
- Рекламная деятельность;
- Исследование рынка;
- Медицинские услуги;
- Социальные услуги.
Таким образом, после реформы 2025 года режим микробизнеса в Армении фактически ориентирован преимущественно на производство, сельское хозяйство, ремесленничество, отдельные виды размещения туристов и некоторые формы мелкой торговли, тогда как большинство профессиональных услуг, включая IT, консалтинг, бухгалтерию и строительство, были выведены из льготного режима.