Микробизнес в Армении: налоги, обороты, отчетность

Микробизнес в Армении — специальный налоговый режим для ИП и ООО с годовым оборотом до 24 млн драмов, который освобождает от налога на прибыль и НДС. С 2025 года из режима исключено большинство профессиональных услуг (консалтинг, IT, юридические и бухгалтерские услуги), а с 2026 года у него появилось новое обязательство — взнос на ОМС для тех, чей оборот превышает 2,4 млн драмов в год.

Микробизнес в Армении — специальный налоговый режим, который действует уже несколько лет и по духу напоминает статус самозанятого в России. Этот статус обладает значительными преимуществами и предполагает практически полное освобождение от налоговой нагрузки. Он распространяется на индивидуальных предпринимателей и общества с ограниченной ответственностью.

Если вы ещё не зарегистрировали бизнес в Армении — с этого стоит начать: дистанционная регистрация ИП или ООО занимает несколько дней.

Условия для получения статуса «Микробизнес»

Для получения статуса «Микробизнес» в Армении необходимо соблюдать следующие условия:

1. Прежде всего требуется открыть ИП или ООО. ИП или ООО не должны предоставлять услуги в области консалтинга, юриспруденции, бухгалтерии, аудита, инжиниринга, рекламы, маркетинга, дизайна, перевода, медицины, стоматологии, обработки информации и информационных технологий. Также они не должны заниматься торговлей в Ереване или в торговых центрах за пределами города.
2. Общий доход от продажи товаров или услуг за предыдущий налоговый год не должен превышать 24 000 000 драмов РА.

Статус «Микробизнес» позволяет избежать уплаты налога на прибыль и НДС, что фактически освобождает от значительных налоговых обязательств. Если у ИП и ООО есть сотрудники, подоходный налог составит фиксированную сумму 5000 драмов в месяц на каждого.

Для того чтобы применить статус микробизнеса в Армении, необходимо заполнить и отправить «Заявление о приёме в налоговый режим микробизнеса» через fileonline.taxservice.am. Это следует сделать в течение 20 дней после регистрации.

Как и в случае с режимом «налог с оборота» (аналог УСН в РФ), если с момента регистрации ИП/ООО прошло более 20 дней, в текущем году использовать статус микробизнес будет невозможно — как и невозможно использовать статус «налог с оборота».

Отчётность для микробизнеса в Армении

• Однократно в год до 1 февраля следующего года необходимо представить «Отчёт об обороте» по всем видам деятельности.
• Если в компании есть наёмные сотрудники, то каждый месяц (до 20-го числа) следующего за отчётным месяца необходимо подавать расчёт подоходного налога для каждого наёмного сотрудника.
• Ежегодно нужно уплачивать гербовый сбор (военный взнос): 12 000 драм при годовом доходе до 12 млн драм, 120 000 драм — при доходе выше (ставки упрощены с января 2026 года по сравнению с прежней четырёхступенчатой структурой).

Новое с 2026 года: обязательное медицинское страхование (ОМС)

С 1 января 2026 года в Армении введено обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей. Если оборот ИП за предыдущий налоговый год превысил 2 400 000 драмов, возникает обязанность уплачивать взнос на ОМС — фиксированная ставка 129 600 драм в год, единая независимо от размера оборота.

Поскольку порог микробизнеса — 24 млн драмов, а порог ОМС — всего 2,4 млн, на практике большинство ИП на режиме микробизнеса попадают под это новое обязательство, даже сохраняя освобождение от налога на прибыль и НДС. Это стоит закладывать в расчёт реальной налоговой нагрузки при выборе режима.

Если оборот превышает лимит микробизнеса

Если годовой оборот превышает 24 миллиона драмов, компании необходимо перейти на Упрощённую систему налогообложения (УСН) или «Налог с оборота». С 2025 года ставка этого режима дифференцирована по видам деятельности, а не является единой:

• около 10% — для большинства услуг и торговли;
• 7% — для производства;
• 12% — для общественного питания;
• 1% — для IT- и R&D-деятельности, соответствующей утверждённому перечню.

С 2025 года также действует механизм снижения налога за счёт документально подтверждённых расходов — при правильном учёте фактическая (эффективная) ставка может оказаться ниже номинальной.

Установленное ограничение годового оборота — 115 миллионов драмов (для отдельных категорий деятельности лимит поднят до 120 млн драм). Заявление о переходе на «налог с оборота» также должно быть подано в течение 20 календарных дней с момента регистрации индивидуального предпринимателя или организации. Подробнее о выборе и переходе между режимами — в материале про УСН для ИП в Армении.

При превышении лимита оборота режима «налог с оборота» бизнес переводится на общую систему налогообложения. Для юридических лиц (ООО) — это налог на прибыль по ставке 18% с базы «доходы минус расходы». Для индивидуальных предпринимателей на общей системе применяется та же ставка налога на прибыль — 18%, как и у ООО; отдельно, при превышении лимита оборота для постановки на учёт по НДС, возникает обязанность платить НДС по ставке 20%. Отчётным периодом для ОСН является календарный год, декларацию, как и в случае с режимом «налог с оборота», требуется подавать до 20 апреля следующего года.

Виды деятельности, которые обычно подходят под режим микробизнеса

Режим микробизнеса предназначен для материальной, практической и мелкомасштабной производственной или торговой деятельности, которая не связана с профессиональными или интеллектуальными услугами. Исходя из положений Налогового кодекса и перечня исключений, под режим микробизнеса обычно могут подпадать следующие виды деятельности:

Ремесленные и ремонтные услуги

• Ремонт бытовой техники и электроники.
• Ремонт и пошив одежды, обуви, ремонт мебели.
• Производство изделий ручной работы и деятельность небольших мастерских.

Сельское хозяйство и производство продуктов питания

• Небольшие семейные фермерские хозяйства, реализующие собственную продукцию.
• Производство продуктов питания в домашних условиях (молочная продукция, консервы, выпечка и т.д.).
• Пчеловодство.

Небольшое производство

• Деревообработка, металлообработка и ремесленное производство.
• Производство текстиля и одежды.
• Изготовление товаров народного потребления.

Гостиничный бизнес и размещение туристов (с территориальными ограничениями)

• Туристические гостевые дома, предоставляющие питание (завтрак, обед, ужин), могут применять режим микробизнеса в пределах административных границ Еревана при соблюдении специальных условий, предусмотренных Приложением 3 Налогового кодекса. Это узкое исключение и не является общим разрешением на деятельность в сфере общественного питания.

Торговля (только вне Еревана и вне торговых центров)

• Статус микробизнеса прямо не распространяется на торговую деятельность в Ереване, а также в торговых центрах, расположенных за пределами города.
• Розничная торговля вне Еревана и вне коммерческих торговых комплексов потенциально может подпадать под режим микробизнеса, однако рекомендуется дополнительно консультироваться с налоговым специалистом по конкретной ситуации.

Виды деятельности, исключённые из режима микробизнеса

Перечень исключений достаточно обширен и был дополнительно расширен с июля 2025 года.

Профессиональные и интеллектуальные услуги

Следующие виды деятельности не могут применять режим микробизнеса: консалтинг; юридические услуги; бухгалтерские услуги; аудит; инженерные услуги; реклама и маркетинг; дизайн; переводческие услуги; медицинская деятельность; стоматология; обработка данных; IT-услуги и информационные технологии.

Дополнительные исключения согласно Налоговому кодексу

Из режима микробизнеса также исключены: экспертная и судебно-экспертная деятельность; парикмахерские и услуги по уходу за внешностью; ремонт и техническое обслуживание автомобилей; риелторские услуги, посредничество в сделках с недвижимостью и аренда недвижимости; разработка программного обеспечения и обработка данных; научные исследования; строительство; архитектурное проектирование; оценка недвижимости; кадастровые и геодезические работы.

Финансовый сектор и регулируемые виды деятельности

Не могут применять режим микробизнеса: банки; кредитные организации; страховые компании и страховые брокеры; инвестиционные компании; участники рынка ценных бумаг; ломбарды; валютно-обменные операции; казино; азартные игры; лотереи.

Другие исключённые категории

• Нотариусы;
• Аудиторские организации;
• Владельцы бань и саун;
• Компании, основной деятельностью которых является торговля (покупка товаров для последующей перепродажи).

Изменения 2025 года: новые исключения

С июля 2025 года правительство Армении дополнительно исключило из перечня льготируемых видов деятельности следующие направления: строительство; операции с недвижимостью; юридические услуги; бухгалтерские услуги; управленческий консалтинг; архитектурная деятельность; инженерная деятельность; рекламная деятельность; исследование рынка; медицинские услуги; социальные услуги.

Таким образом, после реформы 2025 года режим микробизнеса в Армении фактически ориентирован преимущественно на производство, сельское хозяйство, ремесленничество, отдельные виды размещения туристов и некоторые формы мелкой торговли, тогда как большинство профессиональных услуг, включая IT, консалтинг, бухгалтерию и строительство, были выведены из льготного режима.

FAQ

Освобождает ли статус микробизнеса от всех платежей?
Нет. Освобождение действует в отношении налога на прибыль и НДС, но остаются гербовый сбор (12 000–120 000 драм в год в зависимости от оборота), фиксированный налог на сотрудников (5000 драм в месяц на каждого) и, с 2026 года, взнос на ОМС (129 600 драм в год при обороте свыше 2,4 млн драмов).

Можно ли перейти на микробизнес в Армении не в момент регистрации, а позже?
Заявление подаётся в течение 20 дней с момента регистрации ИП или ООО. Если этот срок пропущен, применить статус микробизнеса (как и «налог с оборота») в текущем году уже не получится — переход возможен только со следующего календарного года.

Что будет, если оборот превысит 24 млн драмов в течение года?
Бизнес переходит на «налог с оборота» (УСН) с начала следующего налогового года, с дифференцированной ставкой в зависимости от вида деятельности (в среднем 7–12%, 1% для IT).

Подходит ли IT-деятельность под микробизнес?
Нет. IT-услуги, разработка ПО и обработка данных прямо исключены из режима микробизнеса — для них предусмотрена отдельная льгота в 1% в рамках режима «налог с оборота».

Нужно ли платить ОМС, если микробизнес в Армении почти не приносит дохода?
Обязанность привязана к обороту за предыдущий год: если он не превысил 2,4 млн драмов, взнос на ОМС не возникает. При превышении — фиксированная сумма 129 600 драм в год вне зависимости от того, насколько оборот превысил порог.