Подоходный налог в Армении (2025): что важно знать резидентам и иностранцам

В 2025 году подоходный налог в Армении остаётся одной из самых стабильных и предсказуемых систем в регионе. Страна окончательно перешла на плоскую ставку 20 %, упрощённую для администрирования и понятную как для местных граждан, так и для иностранцев.

В отличие от соседних стран, где ставки прогрессивные (например, до 25 % в Грузии или 30 % в Италии), Армения сделала ставку на простоту и прозрачность. Налог взимается с всех видов доходов, включая зарплату, дивиденды, аренду, фриланс-услуги и доходы от бизнеса — вне зависимости от гражданства. Ключевым остаётся вопрос — является ли человек налоговым резидентом.

Кто платит подоходный налог в Армении

Подоходный налог уплачивают:

• граждане Армении, работающие по трудовым договорам;
• иностранцы, работающие по контракту или как ИП;
• резиденты, получающие доход как из Армении, так и из-за рубежа;
• нерезиденты — только с доходов, полученных на территории страны.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Армения, налоговым резидентом считается лицо, которое находится в Армении более 183 дней в году или имеет центр жизненных интересов в стране — например, бизнес или постоянное место проживания.

Ставка подоходного налога в 2025 году

С 1 января 2023 года в Армении действует единая ставка 20 %.
Это последняя ступень реформы, начавшейся ещё в 2020 году, когда налог снижался поэтапно (с 23 % → 22 % → 21 % → 20 %).

По данным и OECD Corporate Tax Data 2025, Армения входит в топ-5 стран Восточной Европы с самой низкой эффективной ставкой подоходного налога при сохранении полной социальной защиты (пенсионные и медицинские взносы включены в общую схему).

Налоговая база и доходы, подлежащие налогообложению

К налогооблагаемым доходам относятся:

• заработная плата;
• бонусы, премии, командировочные сверх нормы;
• доходы от аренды недвижимости;
• доходы ИП, не перешедших на УСН;
• дивиденды и проценты по вкладам;
• доходы от продажи активов и криптовалюты.

Не облагаются налогом:

• компенсации по увольнению в пределах установленного лимита;
• страховые выплаты;
• доходы по государственным облигациям.

Работодатель удерживает налог ежемесячно при выплате заработной платы и перечисляет его в налоговую службу через электронную систему e-gov.am.

Подоходный налог для ИП и фрилансеров

Физические лица, ведущие самостоятельную деятельность, могут зарегистрироваться как индивидуальные предприниматели и выбрать один из режимов:

• Общий режим (20 %) — применяется, если доходы превышают лимит микробизнеса или деятельность не подпадает под УСН.
• Микробизнес — освобождён от налога на доход до 24 млн AMD в год;
• УСН для ИП — ставка 10% (за исключением IT).

Фрилансеры, работающие на международных платформах, часто совмещают микробизнес и статус налогового резидента, чтобы подтвердить легальность доходов и оформить налоговое резидентство.

Подоходный налог для иностранных граждан

Иностранцы, получающие ВНЖ в Армении автоматически подпадают под систему подоходного налога.

Если иностранец — налоговый резидент, то он декларирует все мировые доходы.
Если нерезидент — только доходы, полученные в Армении (например, аренда квартиры, зарплата по контракту или дивиденды).

Для подтверждения статуса налоговой резидентности используется сертификат налогового резидента, который выдают органы Министерства финансов в течение 10 рабочих дней. Он позволяет избежать двойного налогообложения, если между Арменией и страной происхождения заключено СИДН.

Социальные и военные взносы

Помимо подоходного налога, работодатель удерживает социальный взнос (3–10 %), который поступает в пенсионную систему.
Например, при зарплате 300 000 AMD сотрудник платит около 21 000 AMD подоходного налога и 7 000 AMD пенсионного взноса.

Армянская система интегрирует налог и социальные платежи, что упрощает отчётность. Бухгалтеры и кадровики используют онлайн-портал buhsoft.am или государственный сервис e-gov.am для подачи деклараций.

Как подаётся декларация

Для работников по найму декларацию подаёт работодатель.
Для ИП, адвокатов, консультантов и владельцев недвижимости декларация подаётся самостоятельно до 15 апреля следующего года.

Отчётность можно сдать онлайн через e-gov.am или через бухгалтерские услуги в Армении, если доходы сложные (например прибыль ИП, ООО).

Подоходный налог при сдаче жилья в аренду

С 2023 года действует новая модель:

• для физических лиц ставка 10 % от суммы аренды;
• для юридических лиц — 20 %;
• при аренде иностранцу налог удерживается арендодателем.

Если арендатор зарегистрирован через прописку в Армении, налог можно уплачивать онлайн, а справка формируется автоматически.

Льготы и вычеты

Государство предоставляет стандартные налоговые вычеты:

• для работников — необлагаемый минимум 10 000 AMD в месяц;
• для семей с детьми — дополнительно 5 000 AMD на ребёнка;
• для IT-компаний и стартапов — льготы в рамках программы IT Startups, освобождение от налога на зарплату на 3 года.

Подробности можно найти в разделе налоговые льготы на ResidentArmenia — там описаны схемы для инвесторов, разработчиков и иностранных специалистов.

Кейсы из практики

Кейс 1. Фрилансер из России переехал в Ереван и оформил регистрацию ИП. За первый год доход составил 12 млн AMD (≈ 30 000 USD). Он выбрал микробизнес и не платил подоходный налог вовсе — только фиксированные соцвзносы.

Кейс 2. Инженер-айтишник получает 3 000 USD в месяц, работая на армянскую компанию. Работодатель удерживает 20 % налога и перечисляет взносы автоматически. После 6 месяцев он получает сертификат налогового резидента и освобождается от налога в России.

Кейс 3. Иностранный предприниматель открыл филиал ч и выплачивает зарплату сотрудникам-армянам. Компания выступает налоговым агентом — удерживает и перечисляет подоходный налог за них.

Типичные ошибки

1. Не подтверждённое резидентство. Без справки налоговой можно попасть под двойное налогообложение.
2. Ошибки в договорах аренды. Без регистрации договора доход может быть признан «неучтённым».
3. Игнорирование вычетов. Многие иностранцы не заявляют право на стандартные льготы и переплачивают.
4. Отсутствие отчётности у фрилансеров. Даже при микробизнесе нужно подавать нулевую декларацию.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какая ставка подоходного налога в Армении?
20 % — единая для всех физлиц.

Кто считается налоговым резидентом?
Лицо, находящееся в стране 183 дня в году или имеющее центр жизненных интересов (семья, жильё, бизнес).

Как подтвердить резидентство?
Подать заявление в налоговую и получить сертификат в течение 10 дней.

Можно ли совмещать микробизнес и наёмную работу?
Да, но отчётность подаётся раздельно.

Есть ли льготы для IT-специалистов?
Да, до трёх лет освобождения от налога — см. раздел налоговые льготы.

Советы эксперта

• Проверяйте статус резидентства — это определяет, какие доходы облагаются.
• При релокации оформляйте соцкарту в Армении — без неё нельзя платить налоги и получать зарплату.
• Храните договора и акты минимум 5 лет.
• Для фрилансеров выгодно начать с микробизнеса, а потом перейти на УСН.
• Для компаний — следите за новыми инструкциями на сайте gov.am .